本文摘要：我公司是三亚一家按季申报的增值税小规模纳税人2020年第四季度预计含税销售收入为101万元根据复工复业政策划定可以适用减按1%征收率征收增值税的政策。如果2020年第四季度销售的货物在2021年第一季度发生退货我公司在2020年第四季度、2021年第一季度划分如何管理增值税纳税申报？

我公司是三亚一家按季申报的增值税小规模纳税人2020年第四季度预计含税销售收入为101万元根据复工复业政策划定可以适用减按1%征收率征收增值税的政策。如果2020年第四季度销售的货物在2021年第一季度发生退货我公司在2020年第四季度、2021年第一季度划分如何管理增值税纳税申报？

答：根据《财政部 税务总局关于支持个体工商户复工复业增值税政策的通告》（2020年第13号）和《财政部 税务总局关于延长小规模纳税人减免增值税政策执行期限的通告》（2020年第24号）划定你公司应当在管理2020年第四季度增值税纳税申报时将减按1%征收率征收增值税的销售额100万元[101/(1+1%)=100]填写在《增值税纳税申报表（小规模纳税人适用）》第1栏“应征增值税不含税销售额（3%征收率）”对应减征的增值税应纳税额2万元[(100×2%=2)]填写在第16栏“本期应纳税额减征额”栏次。同时你公司应当将本期减征的增值税应纳税额填入《增值税减免税明细表》减税项目相应栏次填报时应准确选择减税项目相关代码准确填写减税项目本期发生额等相关栏次。

若你公司2020年第四季度适用减征增值税政策的销售货物收入在2021年第一季度发生销货退回那么对应的销售额应当从2021年第一季度销售额中扣减在管理2021年第一季度增值税纳税申报时将退货对应的销售额和对应按2%盘算的减征增值税应纳税额（计为负数）划分计入《增值税纳税申报表（小规模纳税人适用）》第1栏“应征增值税不含税销售额（3%征收率）”和第16栏“本期应纳税额减征额”栏次而且应当同时填写《增值税减免税明细表》减税项目相应栏次。

泉源： 海南税务

编辑设计： 海口税务

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